Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):
- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Также только для индивидуальных предпринимателей (ИП) предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ.
Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.
Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в пункте 2 статьи 346.25.1. НК РФ). В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят.
Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок действия УСН патента: от 1 до 12 месяцев. Налоговую декларацию, индивидуальный предприниматель, по патентной УСН, не сдает. ИП, применяющий УСН на основе патента вправе привлекать наемных работников. При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек.
УСН заменяет уплату следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Не платить НДС можно в ряде случаев и на традиционной системе налогообложения, но освободиться от налога на прибыль можно только перейдя на УСН.
Ограничения применения режима УСН
Ограничения применения режима «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), включающая изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 года.
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, вправе применить режим УСН, если налогоплательщик отвечает условиям:
- по итогам девяти месяцев работы доходы налогоплательщика не превысили 45 млн. рублей;
- средняя численность работников налогоплательщика не превышает 100 человек;
- (для организаций) стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей;
- (для организаций) не имеют филиалы и (или) представительства;
- (для организаций) не являются банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, инвестиционными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
- не являются производителями подакцизных товаров;
- не занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых;
- не занимаются игорным бизнесом;
- не являются участниками соглашений о разделе продукции.
Кроме того, не могут применять УСНО организации, в капитале которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы объединений, лишены права применения упрощенки.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
